Kredyty zagrożone NPL oraz odpisy na straty kredytowe w sektorze bankowym

Streszczenie (Executive summary) 7
Wprowadzenie 15

Rozdział 1
Ujęcie strat kredytowych i odpisów w świetle standardu MSSF 9 Różnice MSSF wobec MSR 39 i PSR 19
1.1. Klasyfikacja jakościowa należności kredytowych 19
1.1.1. Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania (exposures at default) 20
1.1.2. Ekspozycje objęte utratą wartości (impaired) 23
1.1.2.1. Ujęcie według MSSF 9 23
1.1.2.2. Ujęcie według MSR 39 28
1.1.3. Należności nieobsługiwane (non-performing exposures) 30
1.2. Wpływ nieobsługiwanych należności kredytowych (NPL) na sytuację finansową banku 32

Rozdział 2
Kształtowanie się należności nieobsługiwanych w sektorze bankowym w Polsce. Identyfikacja trendów i zjawisk szczególnych 35
2.1. Analiza sytuacji w zakresie NPL w sektorze bankowym w Polsce 35
2.2. Trend jakości należności kredytowych w poszczególnych segmentach rynku bankowego 40
2.2.1. Banki komercyjne 40
2.2.2. Banki spółdzielcze 45
2.3. Szczegółowa analiza wybranych aspektów ryzyka kredytowego dla banków giełdowych 50
2.3.1. Charakterystyka należności i strat kredytowych 50
2.3.2. Moratoria kredytowe i ich wpływ na straty kredytowe 56
2.3.3. Wpływ wakacji kredytowych 60
2.3.4. Relacje między odpisami z tytułu utraty wartości należności a oczekiwanymi stratami kredytowymi w bankach giełdowych 64
2.3.5. Sprzedaż i spisanie wierzytelności 67

Rozdział 3
Odpisy na straty kredytowe w sektorze bankowym w Polsce na tle sektorów bankowych innych krajów europejskich 79
3.1. NPL w portfelu kredytów brutto w państwach europejskich 79
3.2. Poziom zabezpieczenia należności kredytowych rezerwami na straty kredytowe 89
3.3. Poziom wyrezerwowania należności zagrożonych w bankach komercyjnych i spółdzielczych w Polsce 93
3.4. Uwagi i rekomendacje 97

Rozdział 4
Schemat tworzenia odpisów i wyznaczania wyniku ECL 105
4.1. Analiza czynników determinujących wynik ECL 109
4.2. Praktyczne aspekty wyznaczania wyniku ECL 111

Rozdział 5
Uwarunkowania makroekonomiczne w szacowaniu oczekiwanych strat kredytowych 117
5.1. Ogólne zasady uwzględniania czynników makroekonomicznych w szacowaniu ECL 117
5.2. Przegląd literatury przedmiotu 119
5.3. Przegląd scenariuszy makroekonomicznych stosowanych do szacowania ECL przez banki komercyjne w Polsce 129

Rozdział 6
Prognozowanie strat kredytowych w sektorze bankowym w Polsce 147
6.1. Wpływ zmiany należności w poszczególnych fazach na wynik z tytułu oczekiwanych strat kredytowych 148
6.2. Opis modelu prognostycznego 151
6.3. Scenariusze prognoz z uwzględnieniem warunków skrajnych 155
6.4. Podsumowanie analiz scenariuszowych dotyczących strat kredytowych 165

Zakończenie 167
Bibliografia 171
Spis tabel 179
Spis rysunków 181
Spis wykresów 183