Przedsiębiorcy w obliczu zmian w opodatkowaniu dochodów – regulacje, reformy i symulacje

Wstęp 9

Rozdział I. Podatki i system podatkowy w działalności przedsiębiorstw 13
1.1. Przedsiębiorczość, przedsiębiorca i przedsiębiorstwo – ujęcie ekonomiczne 13
1.2. Mikro-, małe i średnie przedsiębiorstwa w Polsce – aspekty prawne, stan sektora 17
1.3. Podatek – definicje, funkcje i elementy konstrukcji 24
1.4. System podatkowy 31
1.5. Wyzwania dla przedsiębiorstw i systemu podatkowego 38
1.5.1. Optymalizacja podatkowa 39
1.5.2. Podatki i system podatkowy w ekonomii zrównoważonego rozwoju 43
1.5.3. Kryzysy gospodarcze i ich wpływ na podatki i system podatkowy 46
1.6. Obowiązek podatkowy, zobowiązanie podatkowe 47
1.7. Podatek dochodowy i formy jego rozliczania z perspektywy przedsiębiorstw 49
1.7.1. Działalność gospodarcza osób fizycznych – opodatkowanie na zasadach ogólnych 50
1.7.2. Działalność gospodarcza osób fizycznych – zryczałtowane formy opodatkowania 53
1.7.2.1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 55
1.7.2.2. Karta podatkowa 56
1.8. Specyfika systemu podatkowego w Polsce i wprowadzenie Polskiego Ładu 58

Rozdział II. Opodatkowanie dochodu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w świetle zmian wprowadzonych przepisami Polskiego Ładu 63
2.1. Wybrane zwolnienia i ulgi wprowadzone Polskim Ładem 65
2.1.1. Zwolnienia preferencyjne „zero PIT” 65
2.1.2. Ulga dla klasy średniej 66
2.1.3. Ulgi proinnowacyjne i prorozwojowe 67
2.1.4. Nowelizacje innych, funkcjonujących wcześniej ulg 69
2.2. Rozliczenie podatku według skali podatkowej w Polskim Ładzie 71
2.2.1. Zasady funkcjonowania skali podatkowej 71
2.2.2. Wielkość składki zdrowotnej i możliwość jej odliczenia w skali podatkowej 74
2.2.3. Zalety i wady opodatkowania według skali w obliczu zmian przepisów 75
2.3. Rozliczenie liniowe podatku w Polskim Ładzie 78
2.3.1. Zasady funkcjonowania podatku liniowego 78
2.3.2. Wielkość składki zdrowotnej i możliwość jej odliczenia w podatku liniowym 79
2.3.3. Zalety i wady opodatkowania w podatku liniowym w obliczu zmian przepisów 81
2.4. Rozliczenie według ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w Polskim Ładzie 85
2.4.1. Zasady funkcjonowania ryczałtu 85
2.4.2. Wielkość składki zdrowotnej i możliwość jej odliczenia w ryczałcie 88
2.4.3. Zalety i wady opodatkowania na zasadach ryczałtu w obliczu zmian przepisów 90
2.5. Rozliczenie podatku według karty podatkowej w Polskim Ładzie 93
2.5.1. Zasady funkcjonowania karty podatkowej 93
2.5.2. Wielkość składki zdrowotnej i możliwość jej odliczenia w karcie podatkowej 96
2.5.3. Zalety i wady opodatkowania na zasadach karty w obliczu zmian przepisów 97
2.6. Podsumowanie zmian wprowadzonych Polskim Ładem 99
2.6.1. Składka zdrowotna i jej odliczenie 99
2.6.2. Zmiany w formach rozliczenia podatku od osób fizycznych 103
2.6.3. Ogólna ocena zmian podatkowych w ramach Polskiego Ładu 107

Rozdział III. Wybrane scenariusze i symulacje obciążeń podatkowych i parapodatkowych z uwzględnieniem zmian na przełomie lat 2022/2023 – wyliczenia oraz omówienie 111
3.1. Przykładowe scenariusze obciążeń podatkowo-składkowych przedsiębiorstwa prowadzonego w formie jednoosobowej działalności gospodarczej 111
3.1.1. Podatek liniowy 19% 114
3.1.2. Skala podatkowa (tzw. zasady ogólne) 127
3.1.3. Zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne 136
3.2. Warianty szczególne rozliczeń przedsiębiorców 144
3.2.1. Łączne rozliczenie samotnego rodzica prowadzącego działalność gospodarczą 144
3.2.2. Łączne rozliczenie małżonków, w sytuacji gdy co najmniej jedno z nich prowadzi działalność gospodarczą 147
3.2.3. Obciążenia podatkowe i parapodatkowe przedsiębiorcy jednocześnie zatrudnionego na umowie o pracę 150
3.3. Jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością 154
3.3.1. Specyfika obciążeń podatkowych i składkowych jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością 154
3.3.2. Wynagrodzenie jedynego wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz związane z tym obciążenia podatkowe i składkowe 161
3.3.3. Wybrane aspekty podatkowe i składkowe spółki jednoosobowej – orzecznictwo sądów i praktyka organów 165
3.4. Wnioski i podsumowanie 170

Zakończenie 172
Bibliografia 177
Spis tabel 185
Spis wykresów 189