Model oczekiwanych strat kredytowych w sprawozdawczości finansowej

Wprowadzenie 7

Rozdział 1. Koncepcyjne przesłanki ustalania odpisów aktualizujących i tworzenia rezerw w rachunkowości w kontekście ryzyka kredytowego 9
1.1. Pomiar wartości w rachunkowości 9
1.2. Ryzyko i jego uznanie w sprawozdawczości finansowej 15
1.3. Ryzyko kredytowe 20
1.3.1. Ryzyko kredytowe w rachunkowości 22
1.3.2. Pozycje obciążone ryzykiem kredytowym 29
1.3.3. Odzwierciedlenie ryzyka kredytowego w sprawozdaniu finansowym – aspekt koncepcyjny 31

Rozdział 2. Model oczekiwanych strat kredytowych – kontekst teoretyczny 35
2.1. Model oczekiwanych strat kredytowych a model strat poniesionych 36
2.2. Założenia i oczekiwania jednostki jako podstawa modelu oczekiwanych strat kredytowych (model ECL) 39
2.3. Przedmiotowy zakres modelu 41
2.3.1. Model oczekiwanych strat kredytowych dla ujętych aktywów finansowych 45
2.3.2. Model oczekiwanych strat kredytowych dla zobowiązań i zobowiązań warunkowych 46
2.3.3. Model oczekiwanych strat kredytowych w odniesieniu do zobowiązań do udzielenia pożyczek 48
2.4. Wartość oczekiwana jako podstawa ustalania odpisów na oczekiwane straty kredytowe 50

Rozdział 3. Ustalanie odpisów na oczekiwane straty kredytowe zgodnie z międzynarodowymi regulacjami rachunkowości 53
3.1. Zasady ustalania odpisów aktualizujących 53
3.2. Niewykonanie zobowiązania 58
3.3. Identyfikacja znacznego wzrostu ryzyka kredytowego 61
3.4. Prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania (PD) 70
3.5. Strata kredytowa 74
3.5.1. Ekspozycja narażona na ryzyko kredytowe 75
3.5.2. Kwoty możliwe do odzyskania 81
3.5.3. Dyskontowanie w procesie szacowania straty kredytowej 84
3.6. Zakres czasowy modelu ECL 86

Rozdział 4. Ujęcie oczekiwanych strat kredytowych 91
4.1. Aktywa finansowe wyceniane w zamortyzowanym koszcie oraz zbliżone pozycje 91
4.2. Aktywa dłużne wyceniane w wartości godziwej przez inne całkowite dochody 92
4.3. Gwarancje finansowe 95
4.4. Zobowiązania do udzielenia pożyczki 96

Rozdział 5. Wpływ modelu oczekiwanych strat kredytowych na sprawozdania finansowe spółek giełdowych notowanych na GPW w Warszawie 99

Zakończenie 107
Bibliografia 111
Spis tabel 115
Spis schematów 117